哪些发票可以抵扣进项?

王佳亮

一、增值税专用发票

取得税率为:13%、9%、6%、5%、3%、1%的专票
抵扣税额=含税价格÷(1+税率)x税率


二、机动车统一销售发票

抵扣税额按照机动车统一销售发票上注明的增值税税额


三、农产品发票

1、从一般纳税人取得的9%专用发票
(1)用于9%、6%业务,根据票面税额进项抵扣=含税金额÷(1+税率)x税率
(2)用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,领用的时候,领用部分另外加计抵扣1%=含税金额÷(1+税率)x税率x使用比例÷税率x1%(手动计算)

2、海关增值税专用缴款书
如何抵扣进项:按取得的海关进口增值税专用缴款书上面注明的增值税额抵扣。

3、从小规模纳税取得3%专票
(1)用于9%、6%业务,按照票面的不含税金额x9%计算抵扣手动计算
(2)用于13%业务,领用的时候,领用部分另外加计抵扣1%。按照票面金额x9%x领用比例÷9%x1%(手动计算)

4、农产品收购发票(免税发票)
用于9%、6%业务,按票面金额x9%计算抵扣税额(手动计算)

四、海关增值税专用缴款书(发票)

抵扣税额按照从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额抵扣。

五、国内旅客运输票据

1、飞机票
抵扣税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)x9%
注:CN:民航发展基金,YQ:燃油附加费,民航发票基金不能抵扣。

2、火车票
抵扣税额=票面金额÷(1+9%)x9%
注:
1).除增值税电子普通发票和增值税专用发票外,其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息,纳税人手写无效。
2).增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务不能抵扣进项税。

六、解缴税款的完税凭证

从境外单位或个人购进服务,无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

七、道路、桥、闸通行费发票

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
企业在抵扣时直接按照通行费发票上面标注的税额进行抵扣即可。
对于左上角无“通行费”字样,同时在发票的税率栏次显示“不征税”的通行费发票,企业则不能抵扣增值税税额。
一般来说,我们用于抵扣的电子通行费发票,在发票的左上角都标有“通行费”字样。

八、劳务费发票

安排劳务派遣出差的,应由用工单位抵扣进项税额,而不是劳务派遣单位进行抵扣。

2024-01-19 131 views


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